当了解了税收筹划可以帮助企业有效的节税之后,很多公司纷纷加入了进来,尤其是之前还出现了税收洼地注册潮。但是,税收筹划实际情况往往有些事与愿违,很多方案最终搁置或放弃,非但没有实现降低税负的目的,有些甚至遗留下很大的税法风险,税收筹划归于失败。那么是什么样的原因导致了税收筹划的失败呢,小编总结了一些原因和大家分享一下。
原因一:对税法、税收政策理解不准
这也是税收筹划失败最普遍的一种情况了。公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的,实务中,企业纳税申报出现税会差异,也是基于税法规定进行纳税调整。因此,法律才是税收的根本属性,会计只是计量的工具。现实中,很多基于会计方法的税收筹划,改变的只是计量的方法和标准,并未“治本”。shuishouwadi.com 黄宇磊:1522 1522 116
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原因二:没有充分考虑到非税成本
税收筹划中,常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构,进行一系列的商业安排,商业安排会引发一系列的非税成本,比如:成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入,如果没有统筹好这些因素,也很容易导致税收筹划的失败。原因三:纳税义务发生并确定后才进行税收筹划
古语虽有云:“亡羊补牢,未为晚也”,但是这句话并不适用税收筹划领域,我国现行的18个税种,每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件,一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务,待交易结束后再税收筹划时,可能已经无力回天。原因四:税收筹划缺少“合理商业目的”
根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的规定,对于“不具有合理商业目的的安排”,税务机关可以发起一般反避税调查,最常见的形式包括:(1)滥用税收优惠;
(2)滥用税收协定;
(3)滥用公司组织形式;
(4)利用避税港避税。
2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》对跨境反避税予以全面的规范,因此,企业在进行税收筹划中,需要有“合理商业目的”的证据材料。
可能很多人会有这样的疑问,税收筹划还没有开始,就要了解税收筹划失败的原因,这是什么道理?俗话说“事半功倍”“未雨绸缪”,想要成功就要把所有可能导致失败的原因考虑清楚,才有可能做到万无一失。
原因五:名为“筹划”,实为偷逃税
根据《税收征管法(征求意见稿)》,逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”,其中,“欺骗、隐瞒手段”是指下列情形:(1) 伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料;
(2) 编造虚假计税依据,虚列支出或者转移、隐匿收入;
(3) 骗取税收优惠资格;
(4) 法律、行政法规规定的其他情形。
同时规定:“逃避缴纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理”。税收筹划触犯刑事责任,得不偿失。
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原因六:对潜在税务风险缺乏专业认知
在现实中,没有任何法律风险的税收筹划方案几乎是不存在的,可以说,税务法律风险控制伴随税收筹划的全过程。因此,需要对税务风险有充分的认知,比如,通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险,而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的,则有可能触犯行政责任甚至刑事责任,所以,税收筹划有“雷区”,公司需谨慎。原因七:缺少公司各部门支持
税收筹划是一项综合性的工作,需要公司多部门的参与配合。以申请高新技术企业资格为例,需要企业在高新收入、研发费用、核心知识产权、科研人员比例等方面达标,各项指标的合格有赖于各部门的积极参与,需要财务、科研、人力资源等部门在申请高新资格前1-3年,有计划、有步骤的推进。税收筹划本身就要求比较高的专业水平,想要风险低效果好,最好的选择就是通过税收筹划的专业平台。
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