纳税筹划思路
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第 17 条的规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第 37 条的规定，增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：
（1）销售货物的，为月销售额 5000～20000 元；
（2）销售应税劳务的，为月销售额 5000～20000 元；
（3）按次纳税的，为每次（日）销售额 300～500 元。
上述所称销售额，是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第 30 条第 1 款所称小规模纳税人的销售额，即不含税销售额。
省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
如果纳税人的不含税销售额位于当地规定的增值税起征点附近，应当尽量使自己的不含税销售额低于税法规定的起征点，从而享受免税的优惠待遇。但这一优惠仅能适用于个人和个体工商户，不能适用于个人独资企业、合伙企业、有限责任公司。
法律政策依据
（1）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院 1993 年 12 月 13 日颁布，国务院令［1993］第 134 号，2008 年 11 月 5 日国务院第 34 次常务会议修订通过）。
（2）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第 50 号令，根据 2011 年 10 月 28 日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订）。
纳税筹划图
纳税筹划案例
【例 3-17】某个体工商户销售水果、杂货，每月含税销售额为 20600 元左右，当地财政厅和国家税务局规定的增值税起征点为 20000 元。请计算该个体工商户 2015 年应纳增值税额，并提出纳税筹划方案。
筹划方案
该个体工商户每月不含税销售额：20 600÷（1+3%）=20 000（元），达到了增值税的起征点，应当缴纳增值税。全年应纳增值税：20 600÷（1+3%）×3%×12=7 200（元）。不考虑其他税费，该个体户每年收入：20 600×12-7 200=240 000（元）。如果该个体户进行纳税筹划，将其每月含税销售额降低为 20 500 元，则每月不含税销售额：20 500÷（1+3%）=19 902.91（元）。没有达到增值税的起征点，不需要缴纳增值税。不考虑其他税费，该个体户每年收入：20 500×12=246 000（元）。由此可见，虽然该个体户每月销售收入降低了，但全年收入反而增加了 6 000 元（246 000-240 000）。
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