anjieshui.com 邢小芳：15221522263
企业利润高如何实现企业所得税合理避税?一是把业务转移到税收洼地，二是通过利益或者其他费用输送的方式，将高利润以收入的方式转移到税率洼地设立的新公司中。这两者之间有什么区别?我们通过案例具体分析一下。
案例一：业务转移方式
假设A公司为小规模纳税人，运行成本和费用在200万，利润300万。现在成立一家B个人独资企业，并把相同的业务通过B企业来操作，下面来比较两种方式企业所得税合理避税的节税效果：
| A传统模式（设立有限公司） | B优化模式（崇明设立个人独资企业） | |
| 增值税 | 500万*3%=15万 | 500万*3%=15万 |
| 附加税 | 15万*10%=1.5万 | 15万*10%=1.5万 |
| 企业所得税 | 500*25%=125万 | 无 |
| 个税 | （500万-125万）*20%=75万 | 500万*10%*35%-6.55≈10.95万 |
| 返税（财政扶持） | 无 | 15*16.25%+10.95*11%=3.6万 |
| 最终税额 | 15万+1.5万+125万+75万=216.5万 | 15万+1.5万+10.95万-3.6万=23.85万 |
备注：行业利润率越高企业所得税合理避税节税效果越是明显，如技术类、咨询类及服务类。
案例二：定价转移方式
假设A公司为一般纳税人，年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立B个人独资企业，将A公司的利润中的500万元转入B企业，具体企业所得税合理避税节税效果比较如下：
| A | B | |
| 增值税 | 利润不涉及增值税 | 500万*3%=15万 |
| 附加税 | 15万*10%=1.5万 | |
| 企业所得税 | 500*25%=125万 | 无 |
| 个税 | （500万-125万）*20%=75万 | 500万*10%*35%-6.55≈10.95万 |
| 返税（财政扶持） | 无 | 15*16.25%+10.95*11%=3.6万 |
| 最终税额 | 125万+75万=200万元 | 15万+1.5万+10.95万-3.6万=23.85万 |
分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的10.95万元，那么算下来的税负10.95/500=2.2%，B企业相对于A公司节约税款为：200-10.95=198万元，节税比例高达：189/200=94.5%。
温馨提醒：虽然税收不可避免，但我们可以在法律允许的情况下，通过改变经营活动和财务活动的方式，满足税法规定优惠条件，以达到企业所得税合理避税的目的。
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