一:核定征收企业所得税条件
根据《企业所得税核定征收办法(试行)》纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
二:核定征收和查账征收区别
1、对财务要求不同
查账征收对企业财务要求比较高,必须建立会计账簿,适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。
核定征收对财务要求比较低,是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、对税负的影响不同
(1)企业亏损要不要交税。查账征收,企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收,企业不管是亏损还是盈利,都必须缴纳企业所得税。
(2)应税所得不同。查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失。核定征收方式下核定应税所得率,企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率
举个例子:
某企业,2016年收入总额50万,成本20万,费用9万,相关税金1万,上一年度没有亏损。假设适用税率为25%,行业应税所得率为10%。
按照查账征收,企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万;按照核定征收,企业所得税=50*10%*25%=1.25万。
由于应税所得不同,最终的企业所得税也不同。但不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。为避免不必要的税收损失,选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。
【上一篇:】
个独核定征收政策解读
【下一篇:】
个人独资企业核定征收个人所得税